Guías Fiscales y Financieras

En qué orden se descuenta

La nómina aplica dos descuentos que no comparten la misma base, y el orden importa. Primero se restan las cotizaciones a la Seguridad Social, que se calculan sobre la base de cotización y no sobre el bruto sin más. Después se aplica la retención de IRPF, que sí parte del bruto una vez deducidas esas cotizaciones. Invertir los dos pasos sobrestima el impuesto, y es el error más común de quien rehace la cuenta a mano.

Sobre 30.000 € brutos anuales, el neto queda en 23.417 €, es decir una presión efectiva del 22 %. Los siguientes mil euros de bruto, en cambio, solo dejan 675 € adicionales: el tipo marginal en ese punto es del 32 %. La distancia entre ambas cifras es lo que más se malinterpreta, porque la primera describe la nómina entera y la segunda solo el euro siguiente.

Lo que decide la comunidad

El tramo estatal del IRPF y las cotizaciones son idénticos en toda España; la diferencia entre dos comunidades viene solo del tramo autonómico. Sobre 30.000 €, la distancia entre Ciudad Autónoma de Ceuta, donde queda más, y Comunidad Foral de Navarra, donde queda menos, es de 3166 € al año. Es una cantidad real, aunque rara vez suficiente por sí sola para justificar una mudanza una vez pesado el coste de la vivienda.

La comunidad que se aplica es aquella en la que se tiene la residencia habitual a efectos fiscales, no aquella donde se encuentra la empresa. Un traslado a mitad de año no reparte el ejercicio entre las dos: se atiende a dónde se han pasado más días, y la regularización llega con la declaración del año siguiente.

Retención y cuota no son lo mismo

Lo que se descuenta cada mes es un anticipo calculado por la empresa a partir de los datos que tiene: sueldo previsto, situación familiar declarada y antigüedad. La cuota definitiva se fija en la declaración anual, sobre los ingresos reales del ejercicio completo y con las deducciones aplicadas. De ahí salen las devoluciones de junio, que no son un regalo sino la restitución de lo retenido de más.

Por eso conviene revisar el modelo 145, el documento en el que se comunican los datos familiares a la empresa. Un hijo nacido en enero, un ascendiente a cargo o un grado de discapacidad reconocido cambian la retención desde el momento en que se declaran, y no antes. Muchas regularizaciones voluminosas se explican simplemente por un modelo 145 que nunca se actualizó.

Lo que un cálculo no puede saber

Tres elementos quedan fuera de cualquier calculadora. Las retribuciones en especie, desde el seguro médico hasta el vehículo de empresa, tributan y elevan la base sin aumentar el ingreso en cuenta. Las deducciones autonómicas, que varían mucho de una comunidad a otra y suelen exigir solicitud expresa. Y los rendimientos ajenos al trabajo, que se suman en la declaración y pueden desplazar el conjunto a un tramo superior.

A ello se añade que las tablas de retención asumen un salario estable durante todo el año. Quien cambia de empleo, cobra variable o tiene dos pagadores verá desviaciones mes a mes que solo se corrigen al declarar. Una diferencia de unos euros frente a la nómina es normal y se debe al redondeo; una de varios cientos casi siempre tiene explicación en alguno de los puntos anteriores, y merece rastrearse hasta la nómina donde apareció por primera vez.